אחת הנקודות הראשונות שכל ישראלי עם אזרחות אמריקאית צריך להבין היא ההבדל בין שני מושגים שנשמעים דומים אך בפועל שונים מאוד: חובת דיווח וחובת תשלום מס.
הרבה אנשים שואלים: "אם אני כבר משלם מס בישראל, למה שאצטרך לשלם גם לארצות הברית?" השאלה טובה, אבל לפני שמדברים על תשלום, צריך להבין קודם את שלב הדיווח.
חובת דיווח פירושה שאזרח אמריקאי נדרש להגיש מידע לרשויות בארצות הברית. חובת תשלום מס פירושה שלאחר החישוב בפועל יש מס לשלם. כלומר, ייתכן שאדם חייב להגיש דוחות לארצות הברית אך בסופו של דבר לא ישלם מס נוסף, ולעיתים אף יהיה זכאי להחזר. מצד שני, מי שמניח שאין לו מה לשלם ולכן אינו מדווח כלל, עלול להיתקל בקנסות וסיבוכים מול הרשויות, ובמקרים חמורים אף בהשלכות משפטיות משמעותיות.
שני סוגי דיווח שחשוב להכיר
הראשון הוא דוח מס שנתי לארצות הברית, הידוע בשם Form 1040 זהו הדוח שבו מדווחים על הכנסות, גם אם נוצרו בישראל. שכיר שמקבל תלוש ישראלי, עצמאי שמוציא חשבוניות בישראל, מי שמקבל הכנסות מהשקעות, משכירות או ממקורות נוספים – כל אלה עשויים להיות רלוונטיים לדוח המס האמריקאי, בהתאם לנסיבות האישיות.
השני הוא דיווח על חשבונות ונכסים פיננסיים מחוץ לארצות הברית. כאן נכנסים מושגים כמו FBAR ולעיתים גם Form 8938 ה־ FBAR הוא דיווח על חשבונות פיננסיים זרים, והוא חל כאשר הערך המצטבר של החשבונות עבר 10,000 דולר בזמן כלשהו במהלך השנה. Form 8938 משמש לדיווח על נכסים פיננסיים זרים מסוימים כאשר עוברים את ספי הדיווח הרלוונטיים.
חשוב להבין: חשבון בנק ישראלי, חשבון השקעות, קרן השתלמות, פנסיה, קופת גמל, חשבון על שם ילד או חשבון משותף – כל אלו עשויים להיות חלק מהתמונה שצריך לבדוק. לא כל מוצר פיננסי חייב בדיווח באותה צורה, אבל אזרח אמריקאי לא יכול להניח שמוצר ישראלי "רגיל" אינו רלוונטי לארצות הברית.
האם באמת צריך לשלם מס?
במקרים רבים, אזרח אמריקאי שחי בישראל ומשלם מס בישראל לא ישלם מס נוסף לארצות הברית. יש מנגנונים שונים שיכולים לצמצם או למנוע תשלום כפול: זיכוי על מס זר ששולם בישראל, החרגות מסוימות על הכנסה מעבודה מחוץ לארצות הברית, וכללים הנובעים מאמנת המס בין ישראל לארצות הברית.
אבל כל מקרה לגופו. סוג ההכנסה, גובהה, מקום העבודה, מבנה ההשקעות, מצב משפחתי, ילדים, פנסיה, קרן השתלמות, נדל״ן והיסטוריית הדיווחים – כל אלו יכולים להשפיע על התוצאה הסופית. לכן אי אפשר להסיק ממקרה אחד למקרה אחר. בהמשך הסדרה נגע בבסיס של כל אחד מהנושאים הללו.
חשוב לא להתבלבל: אמנת המס וזיכויים שונים אינם מבטלים את חובת הדיווח. הם משפיעים על חישוב המס, אבל בדרך כלל לא כדאי להניח לבד שאין צורך להגיש כלום. זו בדיוק הסיבה שצריך רו״ח או CPA שמכיר את שני העולמות.
במקרים מסוימים, משפחות אמריקאיות שחיות בישראל, במיוחד עם ילדים בעלי אזרחות אמריקאית ומספר Social Security, עשויות להיות זכאיות להחזרי מס או להטבות מסוימות מארצות הברית. הקשר עם מערכת המס האמריקאית אינו תמיד חד־צדדי. כשמתנהלים נכון, יש גם זכויות שכדאי לבדוק.
לסיכום, שלוש נקודות לזכור:
דיווח ותשלום הם לא אותו דבר. יש דיווחי מס ויש דיווחים על חשבונות ונכסים פיננסיים. וגם אם אין מס לשלם, ייתכן שיש חובה לדווח – ולעיתים אפילו אפשר לקבל החזר.
במאמר הבא נעסוק בזכויות שמגיעות לאזרחים אמריקאים החיים בישראל: קצבאות ילדים ועוד.
הכותב:
זאב פלר
מלווה פיננסי בכיר לאזרחי חו"ל הגרים בארץ
www.zevfeller.co.il
zev@zevfeller.co.il
