במאמר הקודם עסקנו בשכיר בישראל בעל אזרחות אמריקאית. למדנו שהמשכורת מדווחת גם לארצות הברית, אך במקרים רבים ניתן למנוע תשלום מס נוסף באמצעות זיכוי על המס ששולם בישראל או באמצעות החרגת הכנסה מעבודה מחוץ לארצות הברית, בהתאם לנסיבות.
בהמשך הסדרה נדבר גם על המצב ההפוך, כאשר לאזרח אמריקאי יש הכנסה או משכורת מארצות הברית, וכיצד הרשויות בישראל מתייחסות להכנסה הזאת מבחינת מס הכנסה, ביטוח לאומי וזכויות סוציאליות. בשלב הראשון אני משתדל לעסוק בנושאים המרכזיים והנפוצים ביותר, ולכן כעת נעבור לעצמאי שמנהל את עסקו בישראל.
אזרח אמריקאי שמנהל עסק בישראל מחויב בדרך כלל לדווח בדוח האמריקאי על הכנסות העסק והוצאותיו. כפי שלמדנו במאמרים הקודמים, עצם העובדה שההכנסה נוצרה בישראל, שהלקוחות ישראלים ושהמס משולם בישראל אינה מבטלת את חובת הדיווח לארצות הברית.
מבחינת מס הכנסה, התמונה דומה במידה רבה לזו של שכיר. גם עצמאי עשוי להשתמש בזיכוי על המס ששולם בישראל או בהחרגת הכנסה כדי להפחית או למנוע מס הכנסה אמריקאי נוסף.
עד כאן התמונה דומה יחסית לשכיר. ההבדל המרכזי מתחיל כאשר מגיעים לביטוח הלאומי האמריקאי, וזה אבל גדול, גדול מאוד.
למה אצל שכיר בישראל בדרך כלל אין את הבעיה הזאת?
כאשר אזרח אמריקאי עובד בישראל כשכיר אצל מעסיק ישראלי ועבודתו מתבצעת מחוץ לארצות הברית, המשכורת בדרך כלל אינה חייבת בתשלומי Social Security ו־Medicare בארצות הברית. השכיר משלם ביטוח לאומי וביטוח בריאות בישראל דרך התלוש, אך בדרך כלל אינו נדרש לשלם בנוסף ביטוח לאומי אמריקאי על אותה משכורת.
ישנם חריגים, למשל עבודה עבור מעסיק אמריקאי, חברה זרה הקשורה למעסיק אמריקאי בתנאים מסוימים או עבודה שבוצעה בתוך ארצות הברית. אבל אצל שכיר רגיל שעובד בישראל אצל מעסיק ישראלי, בדרך כלל הבעיה אינה קיימת.
אצל עצמאי המצב שונה. הביטוח הלאומי האמריקאי עשוי לחול על אזרח אמריקאי עצמאי גם כאשר הוא מתגורר ומפעיל את העסק מחוץ לארצות הברית. לכן ההבדל אינו רק בגובה המס, אלא בעצם החבות.
ביטוח לאומי אמריקאי לעצמאים
בארצות הברית קיימים שני מרכיבים עיקריים של ביטוח סוציאלי. הראשון הוא Social Security, מערכת הביטוח הסוציאלי האמריקאית שממנה משולמות בין היתר קצבאות זקנה, נכות ושאירים. השני הוא Medicare, ביטוח הבריאות הממשלתי האמריקאי המיועד בעיקר לבני 65 ומעלה ולזכאים נוספים.
שכיר אמריקאי שחייב בתשלומים האלה משלם אותם דרך תלוש השכר, כאשר חלק מהסכום משולם על ידו וחלק על ידי המעסיק. עצמאי, לעומת זאת, נדרש לשלם בעצמו את שני החלקים במסגרת מס הנקרא Self-Employment Tax, כלומר ביטוח לאומי אמריקאי המוטל על הכנסה מעסק עצמאי.
שיעור ה־Self-Employment Tax הוא בדרך כלל 15.3%. מתוכם 12.4% מיועדים ל־Social Security ו־2.9% ל־Medicare. החישוב בפועל כפוף לבסיס חישוב ולתקרות, ולכן לא בהכרח כל הרווח מחויב באותה צורה.
כאן נמצאת אחת ההפתעות הגדולות עבור עצמאים בישראל. אדם יכול לשלם מס הכנסה וביטוח לאומי בישראל, ובכל זאת להידרש לשלם גם ביטוח לאומי אמריקאי על אותה פעילות עסקית.
מה זה אומר בפועל?
בישראל, עצמאי שטרם הגיע לגיל פרישה משלם בשנת 2026 דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בשיעור כולל של 7.7% על מדרגת ההכנסה הנמוכה ו־18% על החלק שמעליה, עד לתקרת ההכנסה החייבת.
בארצות הברית שיעור הביטוח הלאומי לעצמאי הוא בדרך כלל 15.3%. אין פירוש הדבר שמחברים אוטומטית 18% בישראל ועוד 15.3% בארצות הברית על כל ההכנסה, משום שלכל מדינה בסיסי חישוב, מדרגות ותקרות משלה. אבל בהחלט עלול להיווצר מצב שבו עצמאי משלם סכום משמעותי לביטוח הלאומי בישראל ובנוסף סכום משמעותי ל־Self-Employment Tax בארצות הברית.
הסיבה לכך היא שאין כיום בין ישראל לארצות הברית הסכם ביטוח לאומי מסוג Totalization Agreement. מטרתם של הסכמים כאלה היא למנוע תשלום ביטוח סוציאלי בשתי מדינות על אותה הכנסה. ישראל אינה מופיעה ברשימת המדינות שלהן יש הסכם כזה עם ארצות הברית.
חשוב גם לדעת שזיכוי בגין מס הכנסה ששולם בישראל אינו מבטל את ה־Self-Employment Tax. גם החרגת הכנסה מעבודה מחוץ לארצות הברית יכולה להפחית את מס ההכנסה הרגיל, אך אינה מבטלת את הביטוח הלאומי האמריקאי לעצמאים.
במילים פשוטות, ייתכן שהעצמאי לא ישלם מס הכנסה אמריקאי נוסף, אבל עדיין יהיה חייב בביטוח לאומי אמריקאי.
במאמר הבא נבדוק מה מקבל עצמאי בתמורה לתשלום הביטוח הלאומי האמריקאי, כיצד התשלום עשוי להשפיע על הזכאות העתידית לקצבאות זקנה, נכות ושאירים בארצות הברית, והאם הזכויות האלה אכן מצדיקות את העלות. בנוסף נענה על השאלה המעשית: האם כל אזרח אמריקאי שמנהל בישראל עוסק פטור, עוסק מורשה או עסק זעיר צפוי לשלם בסופו של דבר כ־30% לביטוח הלאומי בשתי המדינות יחד.
במאמר הבא נבדוק מה מקבל עצמאי מתשלום הביטוח הלאומי האמריקאי, והאם כל עצמאי אמריקאי בישראל צפוי לשלם בסופו של דבר כ־30% לביטוח לאומי בשתי המדינות יחד.
הכותב:
זאב פלר
מלווה פיננסי בכיר לאזרחי חו"ל הגרים בארץ
www.zevfeller.co.il | zev@zevfeller.co.il
